연말정산의 정의와 구조, 흐름도#1 (소득공제, 산출세액)

연말정산이란?

매월 급여명세서를 보면 소득세, 지방소득세를 떼어간다. 대강 떼어간 세금을 연말에 한꺼번에 모아 정산하는 것을 연말정산이라고 한다.

 

연말정산의 큰 구조와 흐름은 아래와 같다. 순서대로 천천히 알아보자.

출처 : 국세청 홈페이지

 

 

① 총 급여액 – 근로소득공제 = 근로소득금액

먼저 총 급여액에서 근로소득공제를 하면 근로소득금액이 나온다.

근로소득공제 내용은 아래와 같다. 최대 2,000만 원까지만 받을 수 있다.

예시1) 총급여액 6,000만 원

근로소득 공제액 = 1,200만 원 + {(6,000만 원 – 4,500만 원) × 5%} = 1,275만 원

근로소득금액 = 6,000만 원 - 1,275만 원 = 4,725만 원

 

② 근로소득금액 – 종합소득공제(인적공제 + 특별공제 + 기타공제) = 과세표준

근로소득금액에서 종합소득공제를 하면 과세표준이 나온다.

종합소득공제는 크게 인적공제, 특별공제, 기타공제로 나뉜다.

• 인적공제의 종류

 

• 특별공제의 종류

우선 국민연금 보험료 및 공무원 연금 보험료 납입액 전액이 공제된다. 건강·고용보험료 전액이 공제된다. 주택마련저축, 임차차입금 상환액, 장기주택 저당차입금 이자 등 주택자금이 공제된다.

 

• 기타공제의 종류

신용카드(사용 금액이 연간 급여액의 25%를 초과할 경우 한도 내에서 공제)와 장기펀드(연봉 5천만 원 이하 자가 5년 이상 펀드에 불입할 경우 한도 내에서 공제) 등이 소득공제 된다.

 

예시2) 총급여액 6,000만 원

근로소득 공제액 = 1,200만 원 + {(6,000만 원 – 4,500만 원) × 5%} = 1,275만 원

근로소득금액 = 6,000만 원 - 1,275만 원 = 4,725만 원

 

인적공제 4명 : 150만 원 × 4명(본인, 가족 3명) = 600만 원

공무원 연금 납입액 : 500만 원

건강보험료 납입액 : 230만 원

신용카드 등 공제액 : 300만 원

종합소득공제액 = 600만 원 + 500만 원 + 230만 원 + 300만 원 = 1,630만 원

 

근로소득금액 – 종합소득공제 = 4,725만 원 – 1,630만 원 = 3,095만 원(과세표준)

 

③ 과세표준 × 세율(6~45%) = 산출세액

이렇게 근로소득금액에서 종합소득공제를 하면 과세표준이 나온다. 과세표준은 금액에 따라 다른 비율로 세금을 내는데 각각의 세율은 다음과 같다.

과세표준에 해당 세율을 곱하면 산출세액이 나온다.

 

예시3) 

근로소득금액 – 종합소득공제 = 4,725만 원 – 1,630만 원 = 3,095만 원(과세표준)

3,095만 원 × 15% - 108만 원(누진공제) = 3,562,500원(산출세액)

 

④ 산출세액 – 세액공제 = 결정세액

산출세액에서 세액공제를 하면 결정세액이 나온다.

세액공제에는 근로세액공제, 자녀세액공제, 특별세액공제, 연금계좌 세액공제, 월세 세액공제 등이 있다.

자세한 내용은 아래 글을 참고한다.

 

연말정산의 정의와 구조, 흐름도2(세액공제의 종류)

 

⑤ 결정세액 – 기납부세액 = 최종납부액 또는 환급액

결정세액에서 기납부세액을 빼면 최종납부액 또는 환급액이 나온다.